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【会计实操】企业所得税税率怎么算

发布时间:2020-08-27 19:42   浏览次数:次   作者:会过宝网校
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

企业所得税税率

现行税制中企业所得税基本税率为25%;非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。除在中国境内未设立机构、场所但有自中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率,其余居民企业和非居民企业都适用25%的税率。

 
企业所得税纳税人

纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,避免重复征税。
 
 
企业所得税征税对象

企业所得税的征税对象就是指纳税人取得的所得。纳税人取得的所得中包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内的所得、境外的所得缴纳企业所得税。

 

企业所得税计算公式

 
  应纳税所得额的计算:
  直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
  间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
 
  核定应税所得率片收计算:
  应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率
  应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率
 
  销售(营业)收的计算:
  一、营业收入
  1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同
  2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他
 
  二、视同销售收入
  非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入
  利润总额的计算:
  会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税)
  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
  净利润的计算:
  净利润=利润总额-所得税费用
 


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